采用這種方法，在財務(wù)報表上列示應(yīng)收款項的凈額，使財務(wù)報表使用者能了解企業(yè)應(yīng)收款項預(yù)期可收回的金額或真實的財務(wù)情況。
在備抵法下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，評估當(dāng)期壞賬損失金額。
備抵法是采用一定的方法按期估計壞賬損失，計入當(dāng)期損益，同時建立壞賬準(zhǔn)備，待壞賬實際發(fā)生時，沖銷已提的壞賬準(zhǔn)備和相應(yīng)的應(yīng)收款項。
應(yīng)收款項減值有兩種核算方法，即直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法。
我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)收款項的減值的核算只能采用備抵法，不能采用直接轉(zhuǎn)銷法。
采用直接轉(zhuǎn)銷法時，日常核算中應(yīng)收款項可能發(fā)生的壞賬損失不予考慮，只有在實際發(fā)生壞賬時，才作為壞賬損失計入當(dāng)期損益，同時直接沖銷應(yīng)收款項，即借記“信用減值損失”科目，貸記“應(yīng)收賬款”等科目。
備抵法及其優(yōu)缺點 備抵法就是按期估計壞賬損失，計入期間費用，同時建立壞賬準(zhǔn)備賬戶，待壞賬實際發(fā)生時，沖銷壞賬準(zhǔn)備賬戶。 現(xiàn)行《醫(yī)院會計制度》規(guī)定，備抵法是根據(jù)年底應(yīng)收醫(yī)療款和應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費余額的3‰計提壞賬準(zhǔn)備。在采用備抵法計算壞賬損失時，醫(yī)院應(yīng)設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”科目，提取壞賬準(zhǔn)備時： 借：管理費用——其他費用——財務(wù)費用 貸：壞賬準(zhǔn)備 沖銷壞賬準(zhǔn)備時： 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收醫(yī)療款——門診欠費(住院欠費) 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，以后又收回的，應(yīng)按收回的金額： 借：應(yīng)收醫(yī)療款——門診欠費(住院欠費) 貸：壞賬準(zhǔn)備 同時，借：現(xiàn)金(銀行存款) 貸：應(yīng)收醫(yī)療款——門診欠費(住院欠費) 年底應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備如果大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額提取，如果應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備小于賬面余額的，應(yīng)按其差額沖回壞賬準(zhǔn)備?！ 〔捎脗涞址ǖ膬?yōu)點是：
①預(yù)計不能收回的醫(yī)療欠費作為壞賬損失及時記入費用，避免了醫(yī)院的明盈實虧。
②在報表上列示應(yīng)收醫(yī)療款凈額，使報表閱讀者更能了解醫(yī)院真實的財務(wù)情況。
③使應(yīng)收醫(yī)療款、應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費實際占有資金接近實際，消除了虛列的應(yīng)收款，有利于加快醫(yī)療資金周轉(zhuǎn)，提高醫(yī)院經(jīng)濟效益。但是，這種方法也有它一定的缺點：壞賬準(zhǔn)備只是按照年末應(yīng)收醫(yī)療款和應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費余額的百分比這一時點數(shù)來計提，這似乎有點不太完滿，因為年底各單位為了進行年度結(jié)賬和清算工作，住院病人為了年終報銷，大都紛紛結(jié)賬，這樣應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費的余額就小，計提的壞賬準(zhǔn)備就小，與醫(yī)院經(jīng)營情況的不斷變化不相適應(yīng)?！ ?種核算方法各有利弊，但備抵法更符合現(xiàn)行實際，更有利于與國際會計慣例接軌。采用備抵法，在會計核算上還必須注意2個問題：①已經(jīng)確認(rèn)并已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，應(yīng)及時借記和貸記該項應(yīng)收醫(yī)療款，而不能直接從貨幣資金科目轉(zhuǎn)入壞賬準(zhǔn)備科目;②收回的已作為壞賬核銷的應(yīng)收醫(yī)療款，應(yīng)貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目，而不直接沖減“管理費用”，結(jié)果都一樣。但采用貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目的做法，“管理費用”科目僅反映醫(yī)院提取或沖回多提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額。而“壞賬準(zhǔn)備”科目則集中反映壞賬準(zhǔn)備的提取、壞賬損失的核銷、收回的已作為壞賬核銷的應(yīng)收醫(yī)療款情況。這樣處理，使得壞賬準(zhǔn)備在提取、核銷、收回、結(jié)余上反映得更為清楚，便于分析和利用。