問：母公司認繳出資設(shè)立全資子公司，約定2028年前實繳，現(xiàn)在，子公司向母公司借款，相應(yīng)的利息支可以稅前扣除嗎？
答：問題所述情形，由于母公司沒有實際出資，所以，只要從母公司借款，就會超過稅法規(guī)定的債資比，從而導(dǎo)致從母公司借款發(fā)生的利息支出不能稅前扣除。不過，如果貴司的情形符合財稅〔2008〕121第二條的規(guī)定，則可以扣除。第二條的規(guī)定，是基于有證據(jù)表明納稅人沒有人為利用關(guān)聯(lián)關(guān)系避稅的情況下的、一種有利于納稅人的安排，此種情況下，雖然關(guān)聯(lián)借款超過債資比，相應(yīng)的利息支出也可以在稅前扣除。
依據(jù)：
? 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2008〕121）
一、在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。
企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：
(一) 金融企業(yè)，為5：1;
(二)其他企業(yè)，為2：1;
二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除。
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