盡管新三板2016年年度報(bào)告披露已經(jīng)落幕，但仍有多達(dá)500多家掛牌公司未能如期披露年報(bào)，其中包括59家受各方關(guān)注的創(chuàng)新層企業(yè)。
根據(jù)股轉(zhuǎn)系統(tǒng)的官方數(shù)據(jù)顯示，截至2017年4月28日，在新三板共計(jì)11113家須披露2016年年報(bào)的公司中，有10554家已經(jīng)完成披露工作，另有559家公司未能按期披露年報(bào)，其中包括59家創(chuàng)新層企業(yè)和500家基礎(chǔ)層企業(yè)。
根據(jù)去年5月27日發(fā)布的《全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司分層管理辦法（試行）》，在每年的4月30日之前披露年報(bào)是創(chuàng)新層企業(yè)維持原有分層級別的必要條件之一。創(chuàng)新層企業(yè)被視為新三板的“優(yōu)等生”，去年分層前夕很多公司更是想盡辦法“擠進(jìn)”創(chuàng)新層。然而，僅僅一年不到的時間，為何卻有59家創(chuàng)新層企業(yè)“爽約”年報(bào)披露而無懼告別創(chuàng)新層？
緣何“爽約”年報(bào)披露
據(jù)記者不完全統(tǒng)計(jì)，在所有延期披露年報(bào)的掛牌企業(yè)中，已發(fā)布IPO輔導(dǎo)公告的掛牌公司共有32家，其中哇棒傳媒、嘉達(dá)早教、盛景網(wǎng)聯(lián)、大承醫(yī)療等12家為創(chuàng)新層企業(yè)；已發(fā)布摘牌或者擬摘牌公告的掛牌公司共有55家，其中中馳股份、亨達(dá)股份、海濤股份、龍福環(huán)能等9家為創(chuàng)新層企業(yè)。由于達(dá)海智能、盛景網(wǎng)聯(lián)、大承醫(yī)療三家創(chuàng)新層公司同時發(fā)布了IPO輔導(dǎo)公告和擬摘牌公告，因此，共有18家未披露年報(bào)的創(chuàng)新層企業(yè)意欲“告別”新三板，占未披露年報(bào)的創(chuàng)新層企業(yè)的比例為30.5%。
除此以外，另有多家創(chuàng)新層公司或業(yè)績欠佳或身陷麻煩，其降層預(yù)期很強(qiáng)。例如，從去年11月份開始的短短半年時間內(nèi)，銀都傳媒被主辦券商東方花旗風(fēng)險警示多達(dá)18次，身陷訴訟官司，并因信息披露違法遭證監(jiān)會立案調(diào)查；米米樂在今年2月份被主辦券商華林證券提示持續(xù)經(jīng)營能力風(fēng)險，并曝出現(xiàn)金流緊張、貸款逾期、拖欠員工工資、實(shí)控人及管理層變更等諸多問題。
而更多的創(chuàng)新層公司未在規(guī)定時間披露年報(bào)，則是由于年報(bào)尚未編制完成，具體理由可謂五花八門。例如，基美影業(yè)由于公司境外參股公司EuropaCorp S.A．的會計(jì)期間與其不一致，相應(yīng)地增加了審計(jì)工作量與工作周期的審計(jì)工作；南源電力因會計(jì)師事務(wù)所對審計(jì)工作底稿的復(fù)核及審計(jì)報(bào)告的出具時間延后，導(dǎo)致年報(bào)編制未在規(guī)定時間完成；證券傳媒則因公司主營業(yè)務(wù)面臨調(diào)整，且2016年年度審計(jì)尚未完成，難以保證2016年經(jīng)營業(yè)績、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確。
創(chuàng)新層公司年報(bào)審核趨嚴(yán)
對于順達(dá)智能、歐迅體育、白茶股份、海思堡等逾10家公司而言，其年報(bào)延遲披露則是由于公司在年報(bào)披露期間更換了擔(dān)當(dāng)年報(bào)披露審計(jì)任務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所。
以順達(dá)智能為例，公司原定于4月27日披露年報(bào)，但因公司原審計(jì)機(jī)構(gòu)華普天健會計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目繁多，人手緊張，不能在預(yù)定時間內(nèi)完成審計(jì)工作，無奈與之解除合作關(guān)系，并聘請江蘇蘇亞金誠會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行2016年年報(bào)的審計(jì)工作，預(yù)定年報(bào)的披露時間變更為2017年5月31日前。
歐迅體育更是兩次變更年報(bào)披露時間。公司于3月初更換原審計(jì)機(jī)構(gòu)上海興華會計(jì)師事務(wù)所，實(shí)際審計(jì)工作時間較短，導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告復(fù)核工作尚未完成，公司首次將年報(bào)披露延期至4月28日。而4月28日當(dāng)天，歐旭體育卻又發(fā)布公告稱，年度審計(jì)報(bào)告、年報(bào)編制復(fù)核等工作仍未完成，再次延期。
據(jù)記者不完全統(tǒng)計(jì)，2017年以來，已有近千家新三板公司公告更換會計(jì)師事務(wù)所，一個典型的案例是瑞華會計(jì)師事務(wù)所。今年2月份，服務(wù)于1139家新三板公司、在業(yè)內(nèi)被譽(yù)為“新三板市場第一大會計(jì)師事務(wù)所”的瑞華會計(jì)師事務(wù)所，因?qū)喬珜?shí)業(yè)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載，被責(zé)令暫停承接新的證券業(yè)務(wù)并限期整改，多家新三板公司聞風(fēng)與之解約，更換了審計(jì)機(jī)構(gòu)，對部分新三板公司的年報(bào)編制工作帶來一定影響。
股轉(zhuǎn)系統(tǒng)監(jiān)事長鄧映翎曾在去年10月表示，有資格審計(jì)上市公司、掛牌公司的會計(jì)師不到50家，這些事務(wù)所要審計(jì)3000多家上市公司、1萬多家新三板掛牌公司，而且都要在4月30日之前出年報(bào)，供需矛盾非常大，一些年報(bào)的延期披露在所難免。而監(jiān)管對創(chuàng)新層公司年報(bào)審核趨嚴(yán)更是進(jìn)一步加劇了這一狀況。
據(jù)財(cái)政部2016年12月發(fā)布的《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1504號——在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)》等12項(xiàng)準(zhǔn)則，未來新三板創(chuàng)新層公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)視同上市公司。而股轉(zhuǎn)系統(tǒng)在《關(guān)于做好掛牌公司、退市公司及兩網(wǎng)公司2016年年度報(bào)告披露相關(guān)工作的通知》中，明確提醒會計(jì)師事務(wù)所關(guān)注“掛牌公司收入確認(rèn)、合并日確定、會計(jì)政策變更、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、研發(fā)費(fèi)用資本化、股份支付、金融工具分類等重點(diǎn)問題”，充分考慮“由于融資、分層、IPO及對賭等可能引起修飾財(cái)務(wù)報(bào)表的情況”。
一家已披露年報(bào)的創(chuàng)新層公司董秘近期因?yàn)槎乜荚嚭湍陥?bào)披露忙得不可開交，實(shí)實(shí)在在地感受到了新三板創(chuàng)新層監(jiān)管趨嚴(yán)的壓力：“股轉(zhuǎn)系統(tǒng)對創(chuàng)新層公司監(jiān)管的‘拳頭’打出來很有力。如果創(chuàng)新層企業(yè)的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)向創(chuàng)業(yè)板看齊，那么大多數(shù)掛牌公司在未來更愿意對接創(chuàng)業(yè)板。”
至于降層的問題，部分創(chuàng)新層公司似乎抱著一種“無所謂”的態(tài)度。某未按期披露年報(bào)的創(chuàng)新層公司董秘告訴記者：“關(guān)于創(chuàng)新層企業(yè)未按時披露年報(bào)可能會面臨降層的風(fēng)險，這不是關(guān)鍵，對此我們并不十分關(guān)注，因?yàn)榈侥壳盀橹刮覀儾⑽聪硎艿絼?chuàng)新層的紅利。”（上海證券報(bào)）