一、中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容
自2021年1月1日至2022年12月31日，國(guó)家將對(duì)小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策的一個(gè)基礎(chǔ)上，再減半征收且企業(yè)的所得稅。其中小微企業(yè)和個(gè)體工商戶不區(qū)分征收的方式，也就是說均可享受這個(gè)減半的政策。
二、如何享受稅收優(yōu)惠政策
享受以上的國(guó)家扶持政策，企業(yè)需要準(zhǔn)備什么材料呢？
小微企業(yè)和個(gè)體工商戶在享受政策時(shí)無需進(jìn)行備案，通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，或個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表和減免稅事項(xiàng)報(bào)告表的相關(guān)欄次，即可享受此項(xiàng)企業(yè)補(bǔ)貼。
對(duì)于通過電子稅務(wù)局申報(bào)的小微企業(yè)以及個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)將自動(dòng)為這些企業(yè)提供申報(bào)表和報(bào)告表(僅個(gè)人所得稅)中該項(xiàng)政策的一個(gè)預(yù)填服務(wù)，對(duì)實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的定期定額個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)按照減免后的稅額進(jìn)行相關(guān)稅款劃繳。
對(duì)于取得多處經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶而言，應(yīng)當(dāng)選擇向其中一處經(jīng)營(yíng)管理所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報(bào)事項(xiàng)。
若個(gè)體工商戶是從兩處以上取得相關(guān)經(jīng)營(yíng)所得的，則需在辦理年度匯總納稅申報(bào)的時(shí)候，合并個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年的應(yīng)納稅所得額，然后根據(jù)多退少補(bǔ)的原則重新計(jì)算減免的稅額，
另外向納稅人最大程度釋放減稅紅利，個(gè)體工商戶今年經(jīng)營(yíng)所得已經(jīng)繳納稅款的，也能享受此項(xiàng)國(guó)家扶持政策。具體辦法是從2021年1月1日到本公告發(fā)布前，個(gè)體工商戶已經(jīng)繳納當(dāng)年經(jīng)營(yíng)的所得個(gè)人所得稅的，可自動(dòng)抵減以后月份的一個(gè)稅款，如果當(dāng)年抵減不完的可在匯算清繳時(shí)辦理退稅服務(wù);也可直接申請(qǐng)退還應(yīng)減免的稅款。
三、小微企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額和減免稅額的計(jì)算方法
小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，以及超過100萬元但不超過300萬元的部分，分別減按12.5%、50%的比例計(jì)入應(yīng)納稅所得額，然后按20%的稅率繳納企業(yè)的所得稅。示例如下：
【例】2021年第1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，A企業(yè)相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，
那么A企業(yè)實(shí)際應(yīng)納的所得稅額=50×12.5%×20%=1.25萬元，應(yīng)該減免的稅額=50×25%-1.25=11.25萬元。
第2季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，相應(yīng)的累計(jì)應(yīng)納稅所得金額為150萬元，那么
A企業(yè)實(shí)際應(yīng)該繳納的所得稅額=100×12.5%×20%+(150-100)×50%×20%
=2.5+5=7.5萬元，應(yīng)該減免的稅額=150×25%-7.5=30萬元。