A股年報(bào)披露季已經(jīng)如火如荼的展開，有一家面臨退市風(fēng)險(xiǎn)的上市公司卻在三個(gè)月內(nèi)第二次更換會(huì)計(jì)所，并且存在“大所換小所”審計(jì)費(fèi)用反而增長(zhǎng)的情況。
對(duì)此，深交所連夜下發(fā)關(guān)注函，措辭犀利，直接詢問上市公司“是否意圖通過(guò)變更年審機(jī)構(gòu)的方式購(gòu)買審計(jì)意見以及規(guī)避終止上市?！敝凶f(xié)日前也曾關(guān)注類似事件并約談會(huì)計(jì)所，中注協(xié)認(rèn)為相關(guān)事項(xiàng)影響重大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高。
三個(gè)月二度變更會(huì)計(jì)所
*ST三盛（300282）昨日晚間宣布，擬改聘北京興榮華擔(dān)任2023年度審計(jì)機(jī)構(gòu)，該公司日前宣布與原審計(jì)機(jī)構(gòu)深圳旭泰解聘。*ST三盛稱，深圳旭泰已明確知悉本次變更事項(xiàng)并確認(rèn)無(wú)異議。興榮華方面負(fù)責(zé)人則表示，將嚴(yán)格秉承獨(dú)立、自主、公正的審計(jì)原則開展審計(jì)工作。
這是*ST三盛在3個(gè)月內(nèi)第2次更換審計(jì)機(jī)構(gòu)，2023年12月29日，*ST三盛與中審眾環(huán)解聘，后者作為*ST三盛2022年度聘任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，對(duì)公司2022年度審計(jì)意見為無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告。
*ST三盛對(duì)于此次會(huì)計(jì)所變更做出詳細(xì)解釋，顯示其過(guò)程也頗為曲折。經(jīng)歷了會(huì)計(jì)所辭職，董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)，“董事會(huì)個(gè)別成員”挽留，主審會(huì)計(jì)師龍志剛“突發(fā)疾病住院”等一系列情節(jié)之后，*ST三盛“慎重”做出更換會(huì)計(jì)所決定。
早在2月3日，也就是深圳旭泰獲聘一個(gè)月后，該會(huì)計(jì)所就萌生去意。深圳旭泰彼時(shí)向上市公司去函稱：“由于本項(xiàng)目組人員工作變動(dòng)等原因，……預(yù)計(jì)將無(wú)法保障在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成貴公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，最終決定不再承接貴公司2023年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)會(huì)計(jì)師工作”。
董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)彼時(shí)即擬更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所，但“因董事會(huì)個(gè)別成員認(rèn)為更換年審會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該采取審慎原則”，該事宜被擱置。*ST三盛要求，旭泰必須增派人手、加強(qiáng)力量、提高效率，興榮華隨后以開展復(fù)核性工作的身份入場(chǎng)支持和協(xié)助審計(jì)。
但是*ST三盛稱，深圳旭泰后續(xù)一方面沒有增派人手，另一方面“主審會(huì)計(jì)師龍志剛先生因突發(fā)疾病住院”，退出公司年報(bào)審計(jì)工作。最終，*ST三盛決定終止深圳旭泰為2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
“旭泰在規(guī)定時(shí)間內(nèi)不太可能完成年審工作并提交年審報(bào)告，”*ST三盛董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)總結(jié)本次變更會(huì)計(jì)所的原因稱，“不是因?yàn)槲宜九c旭泰之間存在年審報(bào)告上的意見分歧，而是綜合考量了各種因素所作出的決定?！?
“大所換小所”價(jià)格反而上漲
2023年度財(cái)報(bào)的順利出具對(duì)*ST三盛至關(guān)重要，直接關(guān)系到公司的上市地位。也因此，*ST三盛董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)形容終止與旭泰的合作，“關(guān)乎全體股東及中小投資者的合法權(quán)益，責(zé)任重大”。
*ST三盛2022年財(cái)務(wù)報(bào)告被中審眾環(huán)出具了無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告，如2023年審計(jì)過(guò)程中存疑事項(xiàng)尚未消除，可能導(dǎo)致對(duì)2023年出具非保留意見類型的審計(jì)報(bào)告，公司股票可能被終止上市的風(fēng)險(xiǎn)。
雖然“責(zé)任重大”，且距離財(cái)報(bào)披露日的時(shí)間越發(fā)接近。但是對(duì)比*ST三盛在三個(gè)月內(nèi)歷任的三任會(huì)計(jì)所，從規(guī)模和履歷上，三任會(huì)計(jì)所呈現(xiàn)逐級(jí)下降的趨勢(shì)。
北京興榮華方面，截至2023年底，擁有合伙人數(shù)量為2人，注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)為9 人，簽署過(guò)證券服務(wù)業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)為3人。2023年度上市公司年報(bào)審計(jì)客戶數(shù)量0家，2023年度掛牌公司審計(jì)客戶數(shù)量9家，掛牌公司審計(jì)收費(fèi)為161.38 萬(wàn)元。
深圳旭泰規(guī)模稍大，截至2022年底合伙人數(shù)量為4人，注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)為17人，簽署過(guò)證券服務(wù)業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)為10人；2022年度上市公司年報(bào)審計(jì)客戶數(shù)量2家。中審眾環(huán)規(guī)模更大，根據(jù)該所官網(wǎng)介紹，作為一家國(guó)際審計(jì)、稅務(wù)和咨詢公司中審眾環(huán)擁有200多位合伙人，客戶遍布全球。然而與之規(guī)模成反比的是，*ST三盛向三家機(jī)構(gòu)所支付的逐級(jí)遞增的審計(jì)費(fèi)用。2023年底會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更為深圳旭泰時(shí)，*ST三盛宣布審計(jì)費(fèi)用為138萬(wàn)元，較上一期審計(jì)費(fèi)用增加18萬(wàn)元，而至本次聘任北京興榮華，審計(jì)費(fèi)用大幅飆升至207萬(wàn)元。
*ST三盛回應(yīng)本次審計(jì)費(fèi)用的大幅增長(zhǎng)原因?yàn)椋罕敬螌徲?jì)為首次業(yè)務(wù)承接，需要核查以前年度交易事項(xiàng)及回復(fù)交易所問詢信息。審計(jì)收費(fèi)定價(jià)原則為項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)經(jīng)辦人員工作量、項(xiàng)目屬性和時(shí)間要求。
深交所：是否涉嫌購(gòu)買審計(jì)意見？
*ST三盛頻繁換所的情況引發(fā)監(jiān)管高度關(guān)注。昨日晚間9點(diǎn)，*ST三盛披露變更會(huì)計(jì)所公告后，深交所深夜11點(diǎn)向下發(fā)關(guān)注函，向*ST三盛、北京興榮華、深圳旭泰等涉事方提出多個(gè)問題，且措辭犀利。
在*ST三盛方面，深交所重點(diǎn)關(guān)注其與深圳旭泰的分歧以及是否涉嫌購(gòu)買審計(jì)意見。深交所要求要求公司全面回溯并說(shuō)明與深圳旭泰在關(guān)于2023年年審業(yè)務(wù)的溝通情況，并詢問，“你公司解聘深圳旭泰的原因是否為你公司不同意深圳旭泰的已發(fā)表或擬發(fā)表的意見及具體情況（如適用），你公司是否意圖通過(guò)變更年審機(jī)構(gòu)的方式購(gòu)買審計(jì)意見以及規(guī)避終止上市?！?
在北京興榮華方面，深交所關(guān)注其執(zhí)業(yè)能力、獨(dú)立性、溝通情況等情況。深交所詢問，“項(xiàng)目組成員是否具備承接并完成公司審計(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)間和能力……是否存在導(dǎo)致公司無(wú)法在法定期限內(nèi)披露經(jīng)審計(jì)年度報(bào)告從而退市的風(fēng)險(xiǎn)。”“說(shuō)明北京興榮華已提取的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金、已購(gòu)買的執(zhí)業(yè)保險(xiǎn)能否覆蓋因?qū)徲?jì)失敗導(dǎo)致的民事賠償責(zé)任……是否具備承擔(dān)連帶賠償責(zé)任的能力?！?
在深圳旭泰方面，深交所要求說(shuō)明前期項(xiàng)目盡調(diào)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及承接程序的具體情況。深交所詢問，“（深圳旭泰）前期擬定的項(xiàng)目人員配置情況，‘無(wú)法按時(shí)完成公司 2023年度的年報(bào)審計(jì)工作’的具體體現(xiàn)，在前期洽談、簽署協(xié)議時(shí)是否無(wú)法預(yù)計(jì)，如否，請(qǐng)說(shuō)明具體原因?！?/p>
在財(cái)報(bào)披露期間變更會(huì)計(jì)所的安排，一向被監(jiān)管層高度關(guān)注。
上交所新一期《上海證券交易所會(huì)計(jì)監(jiān)管動(dòng)態(tài)》，即針對(duì)上市公司臨時(shí)更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所、頻繁更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所、“大所換小所”等異常情形給予了重點(diǎn)關(guān)注。上交所表示，近期進(jìn)一步加大事前事中審計(jì)監(jiān)管力度，強(qiáng)化事前事中風(fēng)險(xiǎn)提示，在審計(jì)進(jìn)場(chǎng)、業(yè)績(jī)預(yù)告等關(guān)鍵時(shí)點(diǎn)充分提示了監(jiān)管關(guān)注的重點(diǎn)和年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
此外，中注協(xié)近期向尤尼泰振青會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）發(fā)出上市公司2023年年報(bào)審計(jì)約談函，該所近期承接*ST商城2023年度審計(jì)工作引發(fā)輿情關(guān)注。
中注協(xié)指出：個(gè)別上市公司在2023年年報(bào)披露臨近前變更審計(jì)機(jī)構(gòu)，變更理由是與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于有關(guān)會(huì)計(jì)處理及審計(jì)程序存在分歧、前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所在人員安排等方面無(wú)法滿足公司年報(bào)審計(jì)要求等，引起市場(chǎng)關(guān)注，相關(guān)事項(xiàng)影響重大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高。