*ST商城(600306)更換會(huì)計(jì)所的計(jì)劃在日前正式獲股東大會(huì)批準(zhǔn)。4月3日，*ST商城全部三名獨(dú)立董事向公司董事會(huì)、管理層發(fā)函，要求加強(qiáng)年報(bào)審計(jì)工作。此前，*ST商城計(jì)劃在2023年年報(bào)披露臨近前擬變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的操作引發(fā)輿論、監(jiān)管高度關(guān)注，遼寧證監(jiān)局、上交所、中注協(xié)等均已采取監(jiān)管措施。

獨(dú)立董事施壓

4月3日晚間，*ST商城披露的這份來(lái)自獨(dú)立董事魏立峰、汪艷娟、劉洪濤的函件顯示，三人向*ST商城董事會(huì)、管理層提出三點(diǎn)要求：

第一，請(qǐng)公司高度重視2023年報(bào)工作，協(xié)調(diào)好各部門(mén)、各門(mén)店積極配合年審會(huì)計(jì)師做好本次審計(jì)工作，全力提供審計(jì)要求的各類資料及證據(jù)，為會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)程序提供一切便利。確保公司年報(bào)的真實(shí)、準(zhǔn)確并及時(shí)披露；

第二，請(qǐng)公司嚴(yán)格按照《公司法》及《公司章程》的有關(guān)規(guī)定，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)及時(shí)向我們提供年報(bào)審議資料，確保我們有充足時(shí)間完成審閱程序，確保董事會(huì)順利召開(kāi)；

第三，請(qǐng)公司高度重視資本市場(chǎng)股票價(jià)格異動(dòng)，及時(shí)向證券監(jiān)管部門(mén)匯報(bào)有關(guān)情況，及時(shí)披露相關(guān)信息，滿足投資者的合理關(guān)切，切實(shí)維護(hù)好全體股東特別是廣大中小投資者的合法權(quán)益。

在函件發(fā)布前兩天，*ST商城在4月1日召開(kāi)股東大會(huì)，正式審議通過(guò)聘任尤尼泰振青會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱“尤尼泰所”）為公司會(huì)計(jì)師事務(wù)所。公司原聘任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱“大華所”）。

據(jù)悉，在4月2日，三位獨(dú)董提議并召開(kāi)了與年審會(huì)計(jì)師的現(xiàn)場(chǎng)溝通會(huì)。會(huì)上三名獨(dú)立董事向與會(huì)的尤尼泰振青會(huì)計(jì)師事務(wù)所及公司財(cái)務(wù)總監(jiān)表達(dá)了對(duì)公司2023年報(bào)審計(jì)工作的高度關(guān)注。與年審會(huì)計(jì)師就審計(jì)計(jì)劃、人員安排、時(shí)間進(jìn)度等進(jìn)行了溝通。

近期獨(dú)立董事在公司治理中的參與感明顯增強(qiáng)，3月下旬至今，已有*ST美盛、威創(chuàng)股份、*ST中期、鼎信通訊等四家公司收到獨(dú)立董事督促函，涉及內(nèi)容包括財(cái)報(bào)審計(jì)、非經(jīng)營(yíng)性資金占用歸還、上市公司被立案調(diào)查等。

證監(jiān)會(huì)去年發(fā)布的《上市公司獨(dú)立董事管理辦法》明確要求，獨(dú)立董事要履行參與董事會(huì)決策、對(duì)潛在重大利益沖突事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督、對(duì)公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供專業(yè)建議。上月發(fā)布的《關(guān)于加強(qiáng)上市公司監(jiān)管的意見(jiàn)（試行）》再次強(qiáng)調(diào)切實(shí)發(fā)揮獨(dú)立董事監(jiān)督作用。

會(huì)計(jì)所疑慮尚未消除

何以*ST商城變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的計(jì)劃被公司獨(dú)立董事高度關(guān)注？一方面原因是，財(cái)報(bào)披露截止期將近，審計(jì)工作量較大；另一方面是，大華所在離任前留下了“如不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以消除我們的疑慮，我們擬出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告”的表述。

從時(shí)間來(lái)看，*ST商城已經(jīng)兩次推遲年報(bào)披露時(shí)間，公司預(yù)約的年報(bào)披露日期由最早的1月31日，推遲至4月11日最終推遲至壓線的4月30日，距今只剩下17個(gè)交易日。如無(wú)法按期披露年度報(bào)告，公司股票面臨終止上市風(fēng)險(xiǎn)。

“前任”會(huì)計(jì)所離任前的疑慮，主要體現(xiàn)在*ST商城自營(yíng)黃金和家電的銷售上，大華所認(rèn)為存在異常。其中，自營(yíng)黃金業(yè)務(wù)中存在多位客戶多日在同一時(shí)間段內(nèi)集中消費(fèi)、單一客戶多次消費(fèi)且金額較大等異常情況；自營(yíng)家電業(yè)務(wù)中，*ST商城對(duì)部分家電銷售，采取委托供應(yīng)商提供倉(cāng)儲(chǔ)、物流服務(wù)的方式，但不支付相關(guān)費(fèi)用、部分客戶多次大量購(gòu)買家電，且存在與家電供應(yīng)商有關(guān)聯(lián)的可能。

*ST商城此前披露的業(yè)績(jī)預(yù)告顯示，公司扣除后收入1.39億元，其中有待核實(shí)收入至少0.46億元，主要涉及自營(yíng)黃金、家電業(yè)務(wù)。如扣除相關(guān)待核實(shí)收入或相關(guān)待核實(shí)收入不予確認(rèn)，*ST商城2023年度營(yíng)業(yè)收入將不足1億元，存在觸及財(cái)務(wù)類退市標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)。

在此背景下，*ST商城宣布更換會(huì)計(jì)所的計(jì)劃自然引發(fā)輿論高度關(guān)注。

此前，上交所已就此事下發(fā)問(wèn)詢函，詢問(wèn)是否會(huì)影響在法定期限內(nèi)披露年報(bào)，并保證年報(bào)披露的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。遼寧證監(jiān)局向公司及公司高管出具行政監(jiān)管措施，指出審計(jì)委員會(huì)審議程序不規(guī)范，獨(dú)立董事魏立峰、劉洪濤未充分履行勤勉盡責(zé)義務(wù)。中注協(xié)則向尤尼泰所發(fā)出上市公司2023年年報(bào)審計(jì)約談函，提示臨近年報(bào)披露日承接的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

在尤尼泰所最新發(fā)布的審計(jì)進(jìn)展情況說(shuō)明中表示，其審計(jì)工作正在進(jìn)行中，對(duì)自營(yíng)黃金和家電業(yè)務(wù)執(zhí)行了部分審計(jì)程序，包括訪談、函證、盤(pán)點(diǎn)及憑證抽查等工作。截至目前，尤尼泰振青所已執(zhí)行的部分審計(jì)程序尚無(wú)法消除其對(duì)待核實(shí)收入的疑慮，亦未形成結(jié)論性意見(jiàn)。

尤尼泰所稱，在上述問(wèn)題在實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序后，如不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以消除疑慮，尤尼泰所擬出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。尤尼泰所明確，其審計(jì)程序與大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）不存在實(shí)質(zhì)性差異，并將執(zhí)行更嚴(yán)格的審計(jì)程序。