公司借款應(yīng)注意哪些問題？

對(duì)于個(gè)人向企業(yè)借款的個(gè)人所得稅事項(xiàng)，主要根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(財(cái)稅〔2003〕 158號(hào))以及《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個(gè)人購買房屋或其他財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》(財(cái)稅〔2008〕83號(hào))等文件規(guī)定處理。主要內(nèi)容：1.納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。2.企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配，按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅;對(duì)除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅;對(duì)企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。正確理解借款年度的概念《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，稅法和本條例所說的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。財(cái)稅〔2003〕 158號(hào)文件規(guī)定“在該納稅年度終了后不歸還借款”，指在發(fā)生借款的年度尚未歸還借款。如個(gè)人投資者于2016年12月向企業(yè)借款，在2016年12月31日尚未歸還的，即屬于“在該納稅年度終了后不歸還借款”的情形?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2005〕120號(hào))規(guī)定，對(duì)期限超過一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的借款，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定征稅。該條款中的“期限超過一年”與財(cái)稅〔2003〕 158號(hào)文件規(guī)定的“納稅年度終了”概念有所不同，應(yīng)按照財(cái)稅〔2003〕 158號(hào)文件的規(guī)定執(zhí)行。二、用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的理解個(gè)人借款繳納個(gè)人所得稅的條件之一是“未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)”。稅務(wù)機(jī)關(guān)判斷個(gè)人借款是否用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)在征管中有不小的難度，有些迫于無奈，只能根據(jù)年底是否歸還借款進(jìn)行判定。某稽查案例顯示，某企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查后，為年底借錢不還的股東出具用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各種證明，但最終也未得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。企業(yè)盈虧對(duì)視同分配的影響個(gè)人股東長(zhǎng)期借款不還，是否應(yīng)根據(jù)企業(yè)盈虧情況來判定其個(gè)人所得稅納稅義務(wù)?如企業(yè)虧損，即使股東的借款行為達(dá)到了規(guī)定的應(yīng)納稅條件，是否不應(yīng)視同分配計(jì)算個(gè)人所得稅，或者以實(shí)現(xiàn)的可供分配利潤(rùn)為限來計(jì)算個(gè)人所得稅。在實(shí)務(wù)中，企業(yè)常以借款形式進(jìn)行利潤(rùn)分配。如股東要求回報(bào)，但出于稅款的考慮，代之以借款的形式。另外，企業(yè)假虧實(shí)盈，無法分配，用借款形式分配給股東同時(shí)規(guī)避個(gè)人所得稅義務(wù)等。因此，在判斷個(gè)人股東借款個(gè)人所得稅義務(wù)時(shí)，不應(yīng)考慮企業(yè)盈虧情況。企業(yè)貸款要注意哪些問題？1、貸款費(fèi)用存貓膩在申請(qǐng)辦理企業(yè)貸款時(shí)，很多銀行并不會(huì)將貸款費(fèi)用完全出示給企業(yè)，這樣在無形之中甚至就提高了企業(yè)的融資成本。并且，除了這些以各種名目被收取的費(fèi)用外，企業(yè)為了保持和銀行的良好關(guān)系，通常還需通過更加隱蔽的方式支付另一筆人情費(fèi)。部分銀行信貸人員會(huì)幫助企業(yè)進(jìn)行包裝，但往往要求或者暗示企業(yè)向某些資金中介人繳納一筆費(fèi)用，方能促成貸款交易，部分費(fèi)用甚至將增加3至6點(diǎn)的融資成本。2、搭售其他產(chǎn)品銀行為了緩釋吸收存款壓力，向貸款企業(yè)提出各種 回報(bào) 要求——有些銀行要求申貸企業(yè)先幫銀行拉來一定量的存款，并替銀行向存款方相關(guān)人員支付 灰色費(fèi)用 ;有些銀行在幫企業(yè)發(fā)行債券時(shí)，要求企業(yè)必須返存一筆資金;有些銀行則強(qiáng)制申貸企業(yè)購買保險(xiǎn)或基金，美其名曰 降低貸款風(fēng)險(xiǎn) ，實(shí)則通過搭售賺取高額代理費(fèi)。3、放款時(shí)間不明確

1.企業(yè)須經(jīng)國家工商管理部門批準(zhǔn)設(shè)立，登記注冊(cè)，持有營(yíng)業(yè)執(zhí)照。2.實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算，企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧。即企業(yè)獨(dú)立從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的權(quán)利；有獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)資金，獨(dú)立的財(cái)務(wù)計(jì)劃與財(cái)務(wù)報(bào)表；獨(dú)立計(jì)算盈虧，對(duì)立對(duì)外簽訂購銷合同。3.有一定數(shù)量的自有資金。如果企業(yè)沒有一定量的自有資金，一旦發(fā)生損失，必然危機(jī)銀行貸款，是信貸資金遭受損失。4.遵守政策法規(guī)和銀行信貸、結(jié)算管理制度，并按規(guī)定在銀行開立基本賬戶和一般存款賬戶。5.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有效益。企業(yè)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品必須是市場(chǎng)需要的，適銷對(duì)路的短線產(chǎn)品，能給社會(huì)和企業(yè)帶來效益，提高信貸資金的使用率。6.恪守信用。企業(yè)取得貸款后，還必須嚴(yán)格履行合同規(guī)定的各項(xiàng)義務(wù)。

　　一、什么是“速貸通”　　“速貸通”是建設(shè)銀行為滿足中小企業(yè)客戶快捷、便利的融資需求，對(duì)借款人不進(jìn)行信用評(píng)級(jí)和一般額度授信，主要依據(jù)提供足額有效的抵(質(zhì))押擔(dān)保而辦理的貸款業(yè)務(wù)，從受理企業(yè)申請(qǐng)起10—15個(gè)工作日即可審批發(fā)放?！　《?、“速貸通”的貸款對(duì)象　　貸款對(duì)象：經(jīng)國家工商行政管理機(jī)關(guān)核準(zhǔn)登記的中小企業(yè)客戶。具有本地區(qū)域經(jīng)濟(jì)特征、主業(yè)突出、經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定、特色明顯、具有較高科技含量、較好發(fā)展前景和較高成長(zhǎng)性的中小企業(yè)客戶群體為重點(diǎn)支持對(duì)象?！　∪⒔杩钊嘶緱l件及貸款條件　　借款人條件有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定，產(chǎn)品有市場(chǎng)、有效益；持有人民銀行核發(fā)的貸款證(卡)；信譽(yù)良好，具備履行合同、償還債務(wù)的能力，還款意愿良好，無不良信用記錄；貸款條件、貸款用途明確，合法合規(guī)；能提供符合要求的擔(dān)保；原則上由企業(yè)法定代表人、實(shí)際控制人或主要股東承擔(dān)連帶保證責(zé)任；建設(shè)銀行認(rèn)為必要的其他條件?！　∷?、抵押物

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