我國商業(yè)銀行是依法成立的具有從事貨幣信貸業(yè)務資格的金融機構，在構建社會信用體系、穩(wěn)定金融市場方面發(fā)揮著重要作用。為了進一步穩(wěn)固金融市場秩序，銀保監(jiān)會對商業(yè)銀行信貸監(jiān)管進一步加強，雖然在一定程度上防范了信貸風險，但是同時也限制了商業(yè)銀行的發(fā)展。在此形勢下，商業(yè)銀行另辟新徑，向市場推出類信貸業(yè)務?！邦愋刨J業(yè)務”概念首次提出是在（銀監(jiān)辦發(fā)27號）文件中，名義上是一種同業(yè)投資業(yè)務，具有服務模式多元化、發(fā)展前景廣闊的特點，但同時類信貸業(yè)務與其他類型業(yè)務相比，業(yè)務結構較為復雜，風險管控難度大，這在一定程度上增加了內部審計工作的難度。本文就商業(yè)銀行類信貸風險進行分析，并提出優(yōu)化內部審計的有效對策。

一、類信貸業(yè)務內部審計內容分析

商業(yè)銀行類信貸業(yè)務目前沒有明確的定義，目前包括非信貸、表外等業(yè)務均屬于類信貸業(yè)務，類信貸業(yè)務在資產負債表中并不以貸款的形式出現(xiàn)，而是以應收款項類投資等科目出現(xiàn)，具體說來有遠期回購承諾、質押式回購、購買信托、私募債等方式，這對銀行內部審計工作提出了更高要求。商業(yè)銀行進行內部審計的目的是針對業(yè)務開展過程中可能出現(xiàn)的風險進行評估和防范，以提前制定應對策略，確保銀行實現(xiàn)利潤目標，穩(wěn)健發(fā)展。由于商業(yè)銀行類信貸業(yè)務具有隱蔽性強、形式多樣化、使用靈活等特點，在具體進行審計時要分門別類進行審計，比如回購協(xié)議，由于不用提繳存款準備金、容易控制期限，有利于借款實際成本的減少，備受商業(yè)銀行的青睞和使用。在進行審計時要注意以下6點：一是，注重調查了解是否符合國家政策、法律規(guī)定，防范化解法律風險；二是，審查審批流程是否合理、程序是否規(guī)范，是否符合國家業(yè)務審批要求，是否存在越權審批行為，是否存在人為審批程序性漏洞；三是，審查合同、協(xié)議文本內容，利率確定，期限是否長，是否有抵押、質押或擔保物等的存在，基本材料和擔保材料是否齊全，資金是否流向風險較高行業(yè)等；四是，審查是否存在內部人員與外部人員勾連，非法操縱資金流向，是否存在挪用等情況；五是，審查是否存在潛在風險，部分業(yè)務操作不規(guī)范可能埋下隱患，因此要注意審查業(yè)務各環(huán)節(jié)，并制定全面的風險防范措施；六是，重視采用大數(shù)據(jù)、云計算等新技術以及科學的方法進行風險評估。

二、提升類信貸業(yè)務內部審計水平

（一）重視人才建設，培養(yǎng)類信貸業(yè)務

內控審計專員就我國商業(yè)銀行現(xiàn)狀來看，內部審計人員的占比相對較低，這使得銀行內部審計缺乏專業(yè)人才支持，審計效率偏低?；诖祟惽闆r，商業(yè)銀行應注重內部審計體系建設，培養(yǎng)類信貸內部審計專業(yè)人才，加強業(yè)務能力培訓，商業(yè)銀行應拓展招聘渠道，可以將社會招聘和校園招聘相結合，為企業(yè)吸納各類具體專業(yè)素養(yǎng)的審計人才，同時由于商業(yè)銀行類信貸業(yè)務審計與一般審計工作存在差異，銀行應重視定期開展培訓活動，就類信貸業(yè)務的審計全過程注意事項進行定向指導，具體包括立項--審計通知書發(fā)送--證據(jù)搜集--實地考查--審計日志記錄--編制審計工作底稿-編制內部審計報告等環(huán)節(jié)，為了保證培訓效果，可以組織業(yè)務能力考試，對于審計人員業(yè)務能力薄弱環(huán)節(jié)進行查漏補缺，提升審計水平；同時，應制定信貸業(yè)務內審考核指標，并將其與員工薪資掛鉤，調動內審人員學習積極性，提升整體審計水平。

（二）強化審計職能，重視建立垂直管理和報告制度

（四）完善內部審計檢查體系

內部審計的職能作用在于發(fā)現(xiàn)問題，并解決問題，因此商業(yè)銀行應基于內部審計發(fā)現(xiàn)的問題進行糾錯。首先，發(fā)現(xiàn)問題并記錄，商業(yè)銀行可以建立問題庫系統(tǒng)，并進行動態(tài)跟蹤，對于類信貸業(yè)務內部審計中發(fā)現(xiàn)的問題均按照《操作風險分類方法》來劃分問題的登記，界定風險的嚴重程度；同時內部審計過程中審計人員要根據(jù)實際情況做好全面的記錄工作，確保問題如實反映。其次，整改執(zhí)行，在內部審計完成后，商業(yè)銀行應組織相關部門進行整改，對于整改工作的完成期限進行明確界定，確保如期完成整改工作，避免拖延，原則上應少于六個月；對于如期無法完成整改工作的情況，應及時提交相關部門審批并報備。最后，結果驗證，商業(yè)銀行對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題整改完成以后，應組織相關部門對整改結果進行核實、驗證，確保存在的問題及時有效解決。此外，要落實責任制管理，對于由于個人疏忽等原因導致的問題，追究直接負責人的責任，對于整改不及時或者整改效果不佳的追究相關責任。

三、結語