企業(yè)接收委托貸款計入什么會計科目

各位老鐵們好，相信很多人對企業(yè)接收委托貸款計入什么會計科目都不是特別的了解，因此呢，今天就來為大家分享下關(guān)于企業(yè)接收委托貸款計入什么會計科目以及企業(yè)放委托貸款稅務(wù)處理的問題知識，還望可以幫助大家，解決大家的一些困惑，下面一起來看看吧！

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1、在現(xiàn)代企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，委托代銷與受托代銷對雙方來說都是有利可圖的，委托方降低銷售費，受托方取得代銷收入。

2、受托方在收到委托方的商品時，借記受托代銷商品科目，貸記應(yīng)付代銷商品款科目。

3、銷售代銷商品后，借記銀行存款科目，貸記受托代銷商品科目。

4、將款項付給委托人時，借記應(yīng)付代銷商品款科目，貸記銀行存款科目。

5、收到代理費用時，借記銀行存款科目，貸記其他業(yè)務(wù)收入科目。

會計處理方面：《企業(yè)會計制度》規(guī)定：“企業(yè)委托貸款應(yīng)視同短期投資進行核算，按期計提利息。但是如果應(yīng)收利息到期未收回的，應(yīng)當停止計提利息，將已確認的利息收入予以沖回，并在備查簿中登記沖回的利息金額；以后收回已沖減利息收入的利息時，沖減委托貸款本金；只有待本金能夠收回時，才能確認委托貸款的投資收益。期末時，企業(yè)的委托貸款應(yīng)按資產(chǎn)減值的要求，計提相應(yīng)的減值準備?！备鶕?jù)新會計準則的規(guī)定，企業(yè)可以設(shè)置“委托貸款”、“委托貸款損失準備”科目。具體賬務(wù)處理如下：（1）委托銀行發(fā)放貸款時，借：委托貸款-本金貸：銀行存款（2）計提利息時借：委托貸款-利息貸：投資收益-委托貸款利息收入（3）收到銀行轉(zhuǎn)來的貸款利息（已扣過相關(guān)稅金）借：銀行存款貸：委托貸款-利息（4）期滿收回本金及利息時借：銀行存款貸：委托貸款--本金投資收益-委托貸款利息收入（5）計提委托貸款的損失準備借：投資收益--委托貸款損失準備貸：委托貸款損失準備稅務(wù)處理方面：根據(jù)《營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）》及《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)將資金貸與他人使用應(yīng)按“金融保險業(yè)”稅目依５％的稅率繳納營業(yè)稅及附加；委托金融機構(gòu)發(fā)放貸款的，以受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)為扣繳義務(wù)人。同時，《國家稅務(wù)總局關(guān)于貸款業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2002]13號）規(guī)定：“金融企業(yè)承辦委托貸款業(yè)務(wù)營業(yè)稅的扣繳義務(wù)發(fā)生時間，為受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)代委托人收訖貸款利息的當天?！贝送猓鶕?jù)《企業(yè)所得稅法》及其暫行條例的規(guī)定，對企業(yè)取得的委托貸款收入做為一項投資收益應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。

1、營業(yè)稅：我國稅法規(guī)定，對于委托方取得的利息收入要按利繳納息額5%營業(yè)稅，可以由銀行代為扣繳；對于受托方取得的手續(xù)費，也要按適用稅率征收營業(yè)稅。在征收營業(yè)稅時，由最終將貸款發(fā)放給使用單位或個人并取得貸款利息的經(jīng)辦機構(gòu)代扣委托方應(yīng)納的營業(yè)稅，并向經(jīng)辦機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)解繳。

2、委托貸款手續(xù)費：銀行接受委托人申辦委托貸款，按委托貸款金額、借款期限、違約行為等約定條款按比例向委托人收取手續(xù)費。

3、借款合同的印花稅：在一般的委托貸款交易中，一筆交易交一次印花稅，每筆委托貸款要按貸款金額的萬分之0.5繳納印花稅。在基于委托貸款的現(xiàn)金池模式下，一般是由企業(yè)和當?shù)囟悇?wù)局進行協(xié)商，制定一定期限內(nèi)的貸款總額，并按萬分之0.5的稅率定期上繳印花稅。

4、利息費用：在現(xiàn)金池模式下，帳戶間相互借貸資金的利率應(yīng)當在央行規(guī)定的存、貸款基準利率的區(qū)間內(nèi)。一旦利率超出該范圍，就可能因涉嫌轉(zhuǎn)移定價而遭到稅務(wù)部門的置疑。

1、按照稅法規(guī)定，企業(yè)委托加工的應(yīng)稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，所納稅款準予按規(guī)定抵扣。委托加工的應(yīng)稅消費品直接出售的，不再征收消費稅。

2、委托個體經(jīng)營者加工的應(yīng)稅消費品，由委托方向其機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅。

委托代銷分為兩種:一、受托方按照委托方的要求銷售商品，受托方只收取代銷手續(xù)費，并且該代銷手續(xù)費與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系；這一種將貨物交付他人代銷視同銷售，產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)。二、受托方按照委托方的要求銷售商品，受托方只收取代銷手續(xù)費，并且該代銷手續(xù)費與商品銷售量、銷售額掛鉤；納稅義務(wù)時間為收到代銷單位清單或者收到全部或者部分貨款當天。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）規(guī)定，企業(yè)在委托代銷貨物的過程中，無代銷清單納稅義務(wù)發(fā)生時間的確定：(一)納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到全部或部分貨款的當天。(二)對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當天。

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